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安侯建業會計師事務所表示，依民法規定，若民眾生前未立遺囑，前未婚、無子女情況下，繼承順位將是直系尊親屬。

另依遺贈稅法規定，國內不動產價值以土地公告現值及房屋評定標準現值計算，而上海房產則需依實際價值計算，並可扣除免稅額1200萬元、喪葬費123萬元，及父母扣除額123萬元後，依適用之遺產稅率辦理申報；惟若母親拋棄繼承，由兄弟姊妹繼承遺產，則遺產稅計算與前述相同，但不可扣除父母扣除額123萬元。

安侯建業稅務投資部會計師吳能吉表示，在遺產稅負的考量下，前述說明看似由母親繼承遺產，遺產稅負較為有利，但若再評估未來處分台灣不動產時衍生的所得稅負，則整體稅負未必划算。主要原因是繼承之不動產於處分時，成本是以較市價為低的土地公告現值及房屋評定標準現值來認定。

此外，倘若台灣房產是房地合一實價課稅新制上路前購買，則繼承人處分時可採舊制規定（即土地交易所得免稅，僅有土地增值稅）課繳所得稅。

吳能吉進一步說明，若父母親繼承台灣房產產而沒有出售，5年內再由兄弟姊妹繼承時，雖可免再計入遺產課稅，但日後兄弟姊妹處分繼承房產時，卻必須適用房地合一稅新制規定（即除土地增值稅外，土地及房屋交易所得皆須課稅），稅負可能反而較重。

舉例來說，某民眾過世遺留一筆市價1.5億元房產，其土地公告現值3700萬元，房屋評定標準現值2300萬元，若為房地合一新制上路前購買，且該民眾母親拋棄繼承，由兄弟姊妹繼承時，當兄弟姊妹以市價1.5億元（其中土地價格1億元、房屋價格5000萬元）處分掉該房產，不考慮土增稅前提下，可按房屋取得時點採不動產交易舊制課稅，則土地交易所得免稅，房屋交易所得則併入該民眾兄弟姊妹綜合所得，課徵40%稅率，則在不考慮累進差額影響下，處分該房產總共要繳1080萬元所得稅。

不過，若該房產先由民眾母親繼承，而該民眾母親隨後過世，再由民眾兄弟姊妹繼承後，同樣以1.5億元出售，但此時稽徵實務上，會以該民眾母親取得房產日認定，若為房地合一新制上路後取得，則土地、房屋交易所得皆需課稅，

假設該民眾兄弟姊妹繼承房產時，土地公告現值4000萬元、房屋評定標準現值2000萬元時，計算後應繳納1800萬元所得稅(=(房產售價1.5億元-(成本4,000萬元+ 2,000萬元))*稅率20%)，所得稅負反而增加720萬元。

吳能吉提醒，因國內不動產課稅存有新舊制規定之分，不同的移轉方式取得不動產，可能改變原本適用法令規定及取得成本的價值認定，因此民眾繼承不動產時，宜併入考量未來可能處分該不動產時面臨的稅負成本，以免得不償失。（邱柏勝／台北報導）